越南跨境电商展会展品关税与增值税怎么算？实操指南来了

赴越南参加跨境电商展会时，展品的关税与增值税计算是企业关注的核心成本问题。越南海关对展会展品的税务处理，核心依据展品“最终处置方式”（临时展示后复运出境、现场销售、赠送或留存）差异化设定规则，不同场景下的计税逻辑、税率及优惠政策差异显著。本文结合越南《进出口税法》《增值税法》及展会特殊规定，拆解各类场景的计算方法与实操要点。

一、核心前提：明确展品税务分类的关键依据

越南海关将展会展品分为“临时进境展品”和“应税进境展品”两类，分类直接决定是否缴税及计算方式，核心判断标准有二：一是“进境目的”，是否仅用于展示、宣传等非经营活动；二是“处置方式”，展后是否复运出境。企业需在申报时明确告知海关展品用途及处置计划，避免因分类错误导致多缴税款或违规处罚。

此外，计税基础均以“海关审定的完税价格”为准，而非企业实际采购价，通常参考同类商品的越南市场零售价或国际交易价格，申报时需提供真实采购发票、合同等凭证，以确保完税价格审定合理。

二、场景一：临时展示后复运出境——免税或保证金模式

这是最常见的展会展品场景，即展品仅用于展会展示，展后100%复运出境，可享受关税和增值税豁免，或缴纳保证金后免税通关，具体分为两种情况：

1. 完全免税（需满足条件）：若展品属于越南展会主管部门（如工贸部）认可的“纯展示类商品”，且企业能提供《展会邀请函》《临时进境展品申报单》及“展后复运出境承诺书”，可直接办理免税通关，无需缴纳关税和增值税。需注意展品需标注“仅展示不销售”标识，且复运出境时需向海关提交出境报关单，完成核销。
2. 保证金模式（高价值或特殊展品）：对价值超过1亿越南盾（约合3万元人民币）的展品，或涉及机械设备、电子产品等易被挪用的商品，海关可能要求缴纳保证金，金额等于应缴关税与增值税之和，展后凭复运出境证明可全额退还。保证金计算方式为：保证金=（完税价格×关税税率）+（完税价格+关税）×增值税税率。例如，某展品完税价格1000美元，关税税率5%，增值税税率10%，则保证金=（1000×5%）+（1000+50）×10%=50+105=155美元。

二、场景二：现场销售展品——全额计税，税率按商品归类

若展品在展会现场销售，需按“一般贸易进口”标准缴纳关税和增值税，无免税优惠，计算逻辑清晰但需精准归类商品：

1. 关税计算：先归类再计税：需根据越南《进出口商品名称及编码协调制度》（与国际HS编码一致）确定展品的HS编码，不同品类税率差异极大。例如，服装类展品HS编码多为62章，关税税率5%-30%；小家电类（如咖啡机）HS编码8516章，税率10%-20%；玩具类9503章，税率5%-15%。计算方式为：关税=完税价格×对应关税税率。需注意，越南对部分中国商品有自贸协定优惠，若企业能提供《中国-东盟自贸协定原产地证书》，可享受更低协定税率，例如部分纺织服装可降至0关税。
2. 增值税计算：价税合计为基数：越南增值税标准税率为10%，部分民生商品为5%，展会展品多适用10%税率。计算时需先算关税，再以“完税价格+关税”为基数计算增值税，公式为：增值税=（完税价格+关税）×增值税税率。举例：某服装展品完税价格1000美元，关税税率10%，增值税税率10%，则关税=1000×10%=100美元，增值税=（1000+100）×10%=110美元，合计缴税210美元。

三、场景三：展品赠送或留存越南——视同销售，计税同销售场景

展会结束后，若将展品赠送给越南客户或企业留存使用（如作为样品），越南海关视为“视同销售”，需按现场销售的标准补缴关税和增值税，计算方式与场景二完全一致。但需注意两个特殊点：一是赠送展品若单份价值低于50万越南盾（约合150元人民币）且总量不超过100份，可豁免增值税；二是留存的展品若后续用于生产经营，已缴增值税可作为进项税抵扣。

四、实操关键：计税申报的避坑要点

1. 提前确定HS编码与税率：参展前30天，通过越南海关官网或委托清关代理查询展品HS编码及对应税率，避免因归类错误导致计税偏差。对不确定的商品，可提前向越南海关申请“预归类裁定”，确保税率准确。
2. 备好原产地证明享优惠：若展品符合中国-东盟自贸协定优惠条件，提前办理《原产地证书》（FORM E），提交海关后可享受协定税率，大幅降低关税成本。证书需在货物出口前办理，且需与展品信息一致。
3. 区分“临时进境”与“销售”申报：申报时需明确标注展品处置方式，若计划部分销售、部分复运，需分别申报清单，避免因混合申报导致全部展品被要求缴税。销售部分需提前办理临时税务备案（前文已详述），确保缴税合规。

总结来说，越南展会展品税务计算的核心是“明确处置方式”：纯展示复运出境可免税或缴保证金，销售、赠送或留存需按一般贸易计税。建议企业参展前结合展品价值、用途制定处置计划，委托专业清关代理协助归类和申报，既能确保合规，又能最大化享受税收优惠，降低参展成本。